土地出让收入划转税务部门征收解读
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2021-06-07 22:49:39
土地出让收入划转税务部门征收解读
财科所专家
2021年6月6日
土地出让收入划转税务影响有限，城投平台现金流压力或加大
从整体影响看，可能导致征缴力度的加大。2018年，在深化税收征管体制改革里已经明确把各项非税收入的征管职能划转到税务的改革方向，这可能导致征管效率的提升。一方面，此举有助于提高征管效率，规范收入征管。除了征管主体和征管流程变化之外，非税收入本身的划分、使用和管理等方面基本上与之前是没有差别的。另一方面，对企业而言，税收征管的强制性、规范性会更强，延迟缴纳土地出让金等行为或将减少。
从城投角度看，可能加大其现金流压力。从定性的角度来讲，本次改革对城投的影响理论上相对比较小，因为此次划转本身是收入职能的划转，其他在使用、征缴金额、分配等方面的问题基本是不涉及的，只是征管力度可能会强化。在此背景下，过去存在的诸如缓缴、欠缴土地出让金等行为或将大幅减少，而这将对城投平台等的现金流提出更高要求。
从地方政府角度看，对卖地积极性影响不大。本次政策要求土地出让收入划转税务征收，但是收入征上来后还是会马上划拨到地方，与之前的模式保持一致，因此对地方政府卖地积极性本身没有直接影响。
本次改革与房产税无直接联系，二者并行推进
本次土地出让收入划转税务主要是强化征收力度，同时中央会掌握更加清晰、全面的地方数据，便于后续政策制定。
房产税目前尚无强制的立法时间表，最快是本届人大在2023年前立法通过，但从目前进度来看实现难度较大。预计未来更多的是通过扩大试点范围来逐步推进，随着试点范围逐步扩大，房产税的推进也就水到渠成。
央地分税制格局预计将保持稳定，消费税等改革或将稳妥推进
央地财税格局预计将维持稳定，结构的调整需新的税源成长。目前主要聚焦点在于增值税分成比例，预计短期内5:5分成比例不变。一方面，若增加地方比例，则可能进一步刺激地方争夺税源，通过市场分割来保护本地税源；另一方面，若增加中央比例，则需要给予地方相应的税源补充，目前消费税改革推进较慢，而房产税即使可以落地，5-10年内也难以成为地方财政有效的支柱。
消费税征收环节后移推进较慢，预计对白酒等影响有限。第一，从调控的目的来讲，白酒转移到消费环节的话，可能会进一步促进酒的消费，与健康中国2030年的相关政策相冲突。第二，从征管难度来看，生产端征管难度较低而消费端征管难度较大，若征收环节后移至消费端，在税率较高情况下，可能会引发逃税行为。第三，白酒消费税规模较低，即使划给地方也杯水车薪，所以地方积极性预计不大。
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